На сколько правомерны действия организации по привлечению сторонней юридической организации?

«Внештатная» ситуация: помощь стороннего специалиста — Audit-it.ru

На сколько правомерны действия организации по привлечению сторонней юридической организации?

В. Мясницкий, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Порой обстоятельства складываются таким образом, что фирма, имея штатного специалиста, вынуждена привлекать еще и стороннего исполнителя того же профиля.

Обоснованность такого аутсорсинга вызывает неподдельный интерес у налоговых инспекторов.

Чаще всего в подобный переплет попадают организации, которые при наличии собственной юридической службы прибегают к услугам «внешних» адвокатов.

Позиция Минфина

Итак, компания имеет собственную юридическую службу. Однако для представления своих интересов в судах и госорганах, а также для проведения правовых экспертиз документов и анализа ситуаций организация привлекает сторонних адвокатов. Будут ли данные расходы учитываться при исчислении налога на прибыль?

Согласно статье 252 Налогового кодекса, в целях налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Также они должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Представители Минфина России в письме от 16 июля 2008 года № 03-03-06/1/83 напомнили о том, что в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты фирмы на юридические услуги.

В указанном письме финансисты акцентируют внимание на правовой позиции Конституционного Суда, изложенной в определении от 4 июня 2007 года № 320-О-П. Высшие судьи указали, что нормы статьи 252 кодекса не допускают их произвольного толкования.

Бремя доказывания необоснованности расходов юрлиц возлагается на налоговые органы.

В более раннем письме главного финансового ведомства от 6 декабря 2007 года № 03-03-04/2/257 отмечается, что при определении экономической обоснованности понесенных расходов на оплату юридических услуг при наличии штатного юриста необходимо решить вопрос о дублировании функций своего и чужого «законника». Дилемма разрешается анализом и сравнением должностных обязанностей, квалификации, специальности «штатника» и характера оказанных сторонней организацией юридических услуг. Вполне логично, что отсутствие дубляжа позволяет признать аутсорсинг экономически обоснованным.

Мнение судей

Несмотря на однозначные рекомендации Минфина, в судебной практике часто возникают споры между компаниями и налоговыми органами по поводу обоснованности привлечения сторонних юристов. Наиболее свежим подтверждением тому является постановление ФАС Уральского округа от 18 июня 2008 года № Ф09-4346/08-С3 по делу № А76-26157/07.

Как обычно, поводом для разбирательства стали результаты выездной налоговой проверки деятельности юрлица. По итогам контрольных мероприятий ИФНС доначислила фирме налог на прибыль и соответствующие суммы пеней.

Основанием для «взмаха шашкой» послужил следующий вывод ревизоров: организация излишне включила в состав прочих расходов вознаграждение стороннего адвоката по соглашению об оказании юридических услуг.

Естественно, предприятие не разделяло такую точку зрения и решило обжаловать действия налогового органа в суде.

В ходе разбирательства было установлено, что компания и адвокат заключили договор об оказании юридической помощи. Выполнение и оплата услуг подтверждаются актами сдачи-приемки работ за каждый месяц, отчетами адвоката об основной деятельности с результатом за каждый месяц, платежными поручениями на оплату спорных сумм с отметками банка о списании и другими документами.

В результате исследования представленной документации арбитры пришли к выводу о том, что она подтверждает конкретное содержание услуг адвоката согласно условиям соглашения. Производственная направленность спорных расходов следует из условий контракта и перечня оказанных услуг.

Напоследок служители Фемиды отвергли довод ИФНС об отсутствии необходимости в получении фирмой сторонних юридических услуг, так как у нее есть штатные юристы. Свою позицию налоговики подкрепили штатным расписанием, должностными инструкциями и табелями учета рабочего времени.

Однако судьи не вняли мольбам фискального органа, поскольку наличие собственной юридической службы не препятствует праву прибегать к услугам профессионального представителя. Обоснованность таких расходов не поставлена кодексом в зависимость от наличия у налогоплательщика «своих» юристов. Таким образом, суд счел спорные затраты обоснованными.

Как результат, претензии налоговиков были признаны беспочвенными.

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктами 5, 7 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н) затраты по оплате оказанных юридических услуг являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг).

При этом расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы (п. 17 ПБУ 10/99).

В пункте 18 указанного ПБУ говорится о том, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Пример

Организация в июле 2008 года выступила заказчиком по договору на оказание юридических услуг. Договор исполнен в том же месяце (составлен акт приемки-сдачи оказанных услуг, выставлен счет-фактура). Стоимость оказанной услуги составила 47 200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.). В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 26   Кредит 60

– 40 000 руб. (47 200 руб. – 7200 руб.) – расходы по оплате оказанных юридических услуг включены в состав общехозяйственных расходов;

Дебет 19   Кредит 60

– 7200 руб. – отражена предъявленная сумма НДС;

Дебет 68-1 (расчеты по НДС)   Кредит 19

– 7200 руб. – отражен налоговый вычет по НДС;

Дебет 60   Кредит 51

– 47 200 руб. – произведена оплата по договору возмездного оказания юридических услуг.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a13/161229.html

Штатный юрист или консалтер: кому доверить решение правовых вопросов организации?

На сколько правомерны действия организации по привлечению сторонней юридической организации?

Начиная новые проекты или решая стоящие перед бизнесом задачи, руководители уделяют значительное внимание оценке юридических рисков.

Всякий раз, принимая решение, кому доверить юридическое сопровождение  бизнес-проектов – будь то подготовка крупного контракта, реорганизация предприятия или судебный спор, руководитель решает, кто будет заниматься вопросом – своя, проверенная юридическая служба или привлеченная консалтинговая юридическая фирма. Свои достоинства и недостатки есть как у штатных юристов, так и у консалтеров.

Базируясь на собственном опыте юридической работы, автор сравнивает для вас достоинства и недостатки тех и других. И дает практические рекомендации при приеме на работу штатного юриста и при заключении договора с консалтинговой юридической фирмой.

Своя рубашка ближе к телу?

    Некоторые руководители воспринимают штатных юрисконсультов, как всезнающих и всемогущих супергероев, которые обязаны уметь делать все, что имеет отношение к юриспруденции. Такой подход видится не совсем адекватным и просто неразумным.

    Штатный юрист (или юридический отдел) конечно лучше, чем кто бы то ни было знаком со спецификой бизнеса – с партнерами, сотрудниками, документооборотом, особенностями принятия решений первыми лицами.

Он проверен на лояльность и умение хранить конфиденциальные сведения; он не раз доказывал свою незаменимость в критических ситуациях. Штатный юрист должен уметь все, ему за это платят зарплату.

Кроме того он «всегда под рукой», его можно вызвать в кабинет в любую минут для решения любого вопроса.

     Штатный юрисконсульт лучше всего разбирается в тонкостях и деталях крупных проектов корпорации.

Поскольку проработав в фирме энное количество времени, он представляет стиль взаимоотношений с контрагентами, более менее полную структуру бизнеса, лиц, ответственных за хранение документов и способных оперативно предоставить нужную информацию.

Именно штатный юрист способен настаивать на принятии определенных решений или получения соответствующих сведений. И, конечно, информированность штатного юриста о конкретном эпизоде из жизни предприятия всегда в разы выше, чем у привлеченного со стороны специалиста.

     К недостаткам штатных юрисконсультов можно отнести следующее.

В основном юрист занимается текущей работой и решает огромное количество задач, достаточно мелких и иногда не видимых глазу руководителя, а крупный проект или сложное юридическое разбирательство может запросто нарушить процесс согласования договоров, подготовки претензий, приказов, повергнуть в прах оперативное выполнение иных задач, которые стоят перед юристом.

Штатный юрисконсульт все делает сам и тратит часть времени на очереди, почту, копирование документов и распечатку стенограммы судебного заседания. Штатный юрисконсульт несет только дисциплинарную и в некоторых случаях моральную ответственность за проигранные дела в суде и иные отрицательные результаты своей работы.

С точки зрения банальной экономии «человеко-часов» иногда целесообразнее обращаться в консалтинговую фирму для решения стандартных юридических вопросов. Так, например, регистрация юридического лица (достаточно простое, не требующее особой подготовки дело) займет у юрисконсульта, который никогда до того не занимался такой работой время на:

– подготовку устава юридического лица – не менее 3 часов;

– подготовку заявления в ИФНС с удостоверением его у нотариуса – не менее 5 часов, с учетом дороги;

– подача документов в регистрирующий орган – не менее 8 рабочих часов, с учетом очередей.

     Итого получается – 2 рабочих дня. Все это время юрист не занимается своими непосредственными обязанностями. Стоимость услуг юридической фирмы, занимающейся регистрацией юридических лиц сопоставима с потерями, которые могут повлечь отвлечение юриста от основной работы. Конечно, не стоит сбрасывать со счетов опыт и связи, которые имеет специализированная фирма.

     С другой стороны, привлечение сторонней организации – не всегда оправдано для решения масштабных задач.

Руководство нашей компании, желая иметь альтернативный, предложенному юридическим отделом, проект реорганизации холдинга, заказало в крупной консалтинговой организации разработку такого же проекта.

Проект сильно отличался от предложенного нами, но не учитывал ряд нюансов, неизвестных консультантам, в силу отсутствия их в техническом задании.

После корректировки технического задания, проект привлеченных консультантов отличался от предложенного нашим отделом совсем незначительными деталями. С точки зрения профессиональной гордости, мы обосновано считали, что время и деньги были потрачены зря. С точки зрения бизнеса, наше руководство убедилось в адекватности юридического отдела холдинга и способности его решать поставленные задачи.

     Примером оправданности привлечения сторонних специалистов, может служить и иной случай.

Пример

     Результаты налоговой проверки повлекли доначисление крупной суммы налогов. Не имея практического опыта борьбы со злоупотреблениями налоговиков, мы обратились за помощью в специализированную юридическую компанию. Результаты превзошли ожидания.

Налоговые юристы обратили внимание на ряд ошибок, связанных с трактовкой законодательства налоговиками, а также на нарушение ими процедуры привлечения к налоговой ответственности.

В силу отсутствия практического опыта, наши юристы и бухгалтеры, о таких нюансах не знали и знать не могли.

     Не редки случаи, когда привлеченным организациям передают на откуп часть стабильно возникающих юридических вопросов. Чаще всего это бывают вопросы связанные с возвратом долгов.

Выгода для предприятий, имеющих большую дебиторскую задолженность – очевидна и опять она связана с экономией человеко-часов.

Наличие двух десятков судебных процессов напрочь лишит одного или даже двух штатных юрисконсультов мобильности и возможности выполнять свои непосредственные задачи.

К достоинствам привлекаемых специалистов можно отнести более высокую профессиональную подготовку в решении таких задач, которые в работе штатного юриста могут и не возникнуть никогда. Юристы консалтинговых фирм имеют более узкую специализацию, а соответственно более обширный опыт и глубокие знания в вопросе.

         Юристы консалтинговых фирм, как правило, имеют отработанные методики и технологии совершения юридических действий, будь то регистрация фирм, разрешение спора в суде или подготовка юридического заключения. Юристы консалтинговых компаний умеют хранить информацию, поскольку разглашение ее чревато потерей деловой репутации и бизнеса в целом.

В штате консалтинговых фирм состоят специалисты различных направлений, что способствует более комплексному подходу к решению вопроса. Консалтинговые фирмы несут материальную ответственность за результат поручения  и заинтересованы в конечном результате, поскольку положительный результат, как правило, приносит «гонорар успеха».

Ненадлежащее исполнение своих обязанностей может повлечь требование о возврате аванса и возмещении убытков. В случае победы в судебном споре, расходы на юридическую фирму можно возложить на противника.

Основные недостатки привлеченных специалистов обратны достоинствам штатного юриста. Менее глубокое знание специфики и структуры предприятия,  территориальная удаленность, дополнительные экономические затраты нельзя сбрасывать со счетов.

Принимая решение о привлечении сторонних юристов, руководитель должен трезво оценить возможности юристов корпорации решить поставленные перед ними задачи, соотнести время и необходимые ресурсы, которые будут затрачены корпорацией для достижения цели.  Экономия на профессионалах, часто приводит к несоизмеримым затратам и к сожалению к невосполнимым убыткам. 

     Итак, проанализировав ситуацию, можно сделать вывод, что выбор между штатным юристом и консалтерами зависит от конкретных целей и задач, от индивидуальных особенностей организации и конкретных обстоятельств.

Кроме того, если сфера деятельности фирмы достаточно высока, то необязательно ставить себя перед выбором, можно в каждом конкретном случае комбинировать преимущества штатного юриста и стороннего консалтера.

Далее предлагаем практические рекомендации для обоих этих случаев.

Заключаем договор с консалтинговой фирмой

Заключая договор с консалтинговой фирмой, надо помнить, что в большинстве случае, действия юристов не имеют с точки зрения Гражданского кодекса материального результата, но в тоже время действия юристов приносят определенный (положительный или отрицательный) экономический эффект.

Этот эффект достигается посредством совершением юристами определенных, установленных законом действий.

Так например, если мы говорим про представительство в суде – то для эффективного представления интересов, юристы должны определить позицию, собрать (запросить) доказательства, согласовать позицию с клиентом, подготовить процессуальные документы, ознакомится с судебным делом, представлять интересы в судебном заседании, получить исполнительный лист и передать его в службу судебных приставов. Фраза в договоре на оказание юридических услуг – «ведение дела в суде», конечно подразумевает все это, но столь расплывчатая формулировка может применять только к проверенным и высокопрофессиональным юристам (я слышал, что такие есть). В противном случае вы рискуете нарваться на откровенное завышение реальной стоимости работ и выплату полновесного гонорар лентяю, написавшему половину бумажки, один раз побывавшему в суде и вдобавок проигравшему дело.

Желательно тщательно прописать и обязанности заказчика, во избежание недоразумений.

ПРИМЕР: Питерская фирма заключила в московской консалтинговой компанией договор на представительство в суде по делу о защите деловой репутации фирмы. Москвичи получили аванс и запросили документы, направив директору письмо по электронной почте. Дело не выглядело сложным, но нужна была так называемая «фактура».

Через некоторое время юристы направили еще одно письмо с просьбой предоставить документы, потом еще одно, последовала серия звонков, пришло заказное письмо на имя генерального директора с вежливым напоминанием о заключенном договоре.

К этому времени директор воспринимал московских консалтеров как телефонных террористов ил рекэтиров, а приходящую к нему электронную и почтовую корреспонденцию, как спам. В конечном итоге, заказчику пришлось нанимать еще одну юридическую фирму для возврата аванса, заплаченного московским юристам.

Почему так вышло? Причина банальна – заказчик заплатил аванс, заключил договор и стал ждать когда ему принесут на блюдечке голову обидчиков, консталтеры ждали, когда заказчик расчешется на передачу им доказательств – собственно блюдечка, ножика и шеи заказчика, с тем, чтобы им осталось только совершить изящный взмах.

Стоимость работы привлекаемых  юристов зависит от уровня их квалификации, сложности дела и длительности процесса, но как правило колеблется в пределах 10-15 % от «выигранной суммы».

Расчет тут может производиться как по почасовой ставке, так и с указанием твердой суммы за сделанную работу или процентов полученных клиентом денег.

Последний случай, наиболее рисковый для консалтеров, но и наиболее дорогой для заказчиков (клиентов).

Ответственность юридической фирмы установить крайне сложно. Заключая договор и обсуждая пункт ответственности надо понимать, что фактически юридическая фирма рискует в пределах полученного аванса, а если его нет, то и необходимо доказывать, что неграмотные действия или откровенное безделие причинили вашей фирме неисчислимые убытки, что крайне проблематично.

И конечно, заколючая договор с юристами, надо всегда помнить, что составляя договор они играют на своем поле, а следовательно надо быть максимально внимательным.

Принимаем на работу юриста

Если же вы все же для выполнения текущей правовой работы решили принять в штат юриста, то следует учесть, что учитывая специфику работы по этой должности, в трудовом договоре лучше отразить все профессиональные нюансы., шаблонный трудовой договор не будет отражать все важные аспекты выполнения трудовой функции для данной должности.

В абсолютном большинстве случаев договор со штатным юристом ничем не отличается от договора с остальным сотрудниками. В тоже время в трудовом договоре с юристами должны быть отражены наиболее важные аспекты его трудовой функции.

Это направление его деятельности – (недвижимость, налоги, акции), это компенсация транспортных, почтовых и других затрат, это ненормированный рабочий день и соответственно дополнительные дни к отпуску. Это запрет отлучаться от города более, чем на 100 километров, на тот случай, если понадобится срочный совет.

В некоторых трудовых договорах я видел описание процедуры выплаты премии за достижения (победа в суде, завершение сделок и так далее).

Выбор же специалиста, который подпишет этот договор – одно из самых сложных мероприятий в подборе персонала. Уже даже наш президент сказал, что пора прекращать готовить юристов, так как предложение давно превышает спрос. Найти хорошего юриста в бесконечном море дипломов всех мастей и Вузов – крайне сложно.

Для начала надо понять, для решения каких задач вы подбираете специалиста и в какой области промышленности он должен трудиться, чтобы иметь соответствующий опыт.

Говорить о том, что у юриста есть какой-то опыт работы можно, по моему мнению не раньше, чем через два года работы по специальности.

Посему для решения задач повышенной сложности рекомендую общаться со специалистами, отработавшими в аналогичной вашей сфере не мене двух лет.

Чтобы определить уровень реальных знаний специалиста, не поленитесь составить (самому или с помощью коллег кандидата) небольшой тест, отражающий специфику вашей отрасли применения законодательства.

При разговоре с юристом обращайте внимание на то, какие термины и слова он употребляет.

Человек, доработавшийся в нашей профессии до начала профессиональной деформации личности любую жизненную ситуацию перекладывает на нормы законодательства, а следовательно и мысли неосознанно излагает чеканными формулировками.

Мы познакомились с достоинствами и недостатками как штатных, так и консалтинговых юристов. Кому доверить ведение своих дел и правовую защиту своего бизнеса, решать несомненно только вам.

Но какое решение бы вы не приняли, желаю вам помнить, что доверять надо профессионалам, влюбленным в нашу непростую профессию.

Никакие титулы,  рейтинги и красивые слова не покроют урона, который может принести непрофессионал или невежа одним росчерком пера или одним нажатием клавиши.  

Источник: https://zakon.ru/blog/2014/4/7/shtatnyj_yurist_ili_konsalter_komu_doverit_reshenie_pravovyx_voprosov_organizacii

Оформление работ при привлечении сторонней организации

На сколько правомерны действия организации по привлечению сторонней юридической организации?

Заказчик ремонтирует собственное здание. Какими документами оформляются работы при привлечении сторонней организации на выполнение работ из материалов заказчика? 

Вопрос: Какими документами оформляются работы при привлечении сторонней организации на выполнение работ – услуги по устройству армокаркаса, свайного поля, фундамента из бетона – из материалов заказчика? Какие документы должны предоставить исполнитель и заказчик? Каким проводками это отображается в бухучете? Заказчик ремонтирует собственное здание.

Ответ: Для отражения расходов по прибыли по договору на выполнение работ оформляют акт приема передачи выполненных работ (услуг), счет, если это предусмотрено договором, платежные документы (п. 1 ст. 252, подп. п. п. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст.

272 НК РФ, письмо ФНС России от 29 декабря 2009 г. № 3-2-09/279). Если исполнитель является плательщиком НДС, то, кроме указанных выше документов, он должен выставить Вашей компании (заказчику) счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Этот документ нужен для вычета входного НДС.

При этом, стороны договора подряда вправе применять и унифицированные формы первички, такие как № КС-2, № КС-3, № КС-11 и т. д. Для этого нужно определить в договоре условия и порядок применения этих форм.

Передачу материалов исполнителю оформите накладной по форме № М-15. В ней укажите, что ТМЦ переданы на давальческих условиях.

После выполнения работ организация-исполнитель должна представить Вам документы:

• накладную по форме № М-15;

• отчет о расходовании материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ);

Ваша компания при получении оставшихся материалов должна оформить приходный ордер (форма № М-4).

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами проводкой:

Дебет 20 Кредит 76 – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги).

Если указанные операции облагаются НДС и Вам выставили счет-фактуру, сделайте проводки:

Дебет 19 Кредит 76– отражен НДС с работ исполнителя;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– принят к вычету НДС с работ исполнителя.

Выплату вознаграждения отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 52…)– выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору.*

При передаче материалов на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК РФ).

Поэтому с баланса стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п.

157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н):

Дебет 10-7 Кредит 10– переданы материалы исполнителю на давальческой основе.

Списание ТМЦ на расходы отразите так (на основании отчета исполнителя):

Дебет 20 Кредит 10-7– возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости работ;

Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:

https://www.1gl.ru/#/document/11/18244/

https://www.1gl.ru/#/document/11/10637/h1/

https://www.1gl.ru/#/document/86/89799/

https://www.1gl.ru/#/document/11/12848/

https://www.1gl.ru/#/document/189/625227/

Обоснование

Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными

Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК).

Перечень документов*

Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены.

Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет.

При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.*

В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:*

первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.;

другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. д.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/273630-oformlenie-rabot-pri-privlechenii-storonney-organizatsii

Обоснованность расходов на юруслуги при наличии штатного юриста

На сколько правомерны действия организации по привлечению сторонней юридической организации?

Вопрос. Организация А заключила договор на оказание юридической помощи с адвокатским бюро. У организации А есть штатный юрист. Учредитель адвокатского бюро является руководителем и учредителем нескольких организаций. Какова вероятность претензий со стороны налоговой инспекции при отнесении затрат на данные услуги на налогооблагаемую прибыль?

Ответ.

 Тот факт, что учредитель (руководитель) контрагента выступает учредителем (руководителем) нескольких фирм, не является сам по себе признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) налогоплательщиком, приобретающим услуги такого контрагента.

Налоговые органы и суды оценивают признаки действий налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, в их совокупности и взаимной связи.

В частности, суды оценивают документальное подтверждение реальности хозяйственных операций, наличие в них достоверных сведений и реальность деятельности контрагента (наличие персонала и основных средств, уплата налогов, отчетность и т.п.). При этом налоговые органы уделяет особое внимание оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента.

При рассмотрении обоснованности приобретения юридических услуг при наличии штатного юриста в организации налоговые органы и суды принимают во внимание дублирование услуг сторонних организаций и функций персонала и экономическое обоснование данных расходов.

Поясним. Законодательство о налогах и сборах РФ исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики (п. 6 ст. 108 НК РФ).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) введено понятие «необоснованная налоговая выгода» (п. 3–6, 9, 10 Постановления № 53).

При этом «налоговая выгода» определена как «уменьшение размера налоговой обязанности» вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета (п. 1 Постановления № 53).

Получение налоговой выгоды само по себе не может рассматриваться в качестве правонарушения. При этом в Постановлении № 53 судам предложено оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений, а не такого субъективного понятия, как «недобросовестный налогоплательщик».

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В этом же контексте в соответствии с п. 10 Постановления № 53 факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Кроме этого, по мнению судей, налогоплательщиком должны быть приведены доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но также деловая репутация и платежеспособность контрагентов, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагентов необходимых ресурсов (производственных мощностей, оборудования, персонала) (постановления Президиума ВАС РФ от 25 мая 2010 г. № 15658/09, АС Северо-Кавказского округа от 27 апреля 2017 г. № Ф08-2644/17 по делу № А53-22383/2016, АС Западно-Сибирского округа от 20 апреля 2017 г. № Ф04-1117/17 по делу № А67-3717/2016, АС Уральского округа от 13 февраля 2017 г. № Ф09-11947/16 по делу № А60-13827/2016, Третьего ААС от 27 декабря 2016 г. № 03АП-7580/16).

В соответствии с письмом ФНС от 23 марта 2017 г.

№ ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды» налоговым органам предписано исходить из того, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок), а также (или) доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговым органам необходимо исследовать и доказывать недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента и обстоятельства, свидетельствующие о невыполнении соответствующей хозяйственной операции контрагентом налогоплательщика.

Данным письмом предписывается налоговым органам «особое внимание уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента».

С этой целью возможно истребование у налогоплательщика документов и информации относительно его действий при осуществлении выбора контрагента: документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента); результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов; документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.); деловая переписка.

Таким образом, сами по себе факты неисполнения соответствующими участниками сделок обязанности по уплате налогов, наличие «массового учредителя» и прочие формальные признаки получения налоговой выгоды не могут являться основанием для возложения соответствующих негативных последствий на налогоплательщика.

При этом суды учитывают документальное подтверждение реальности хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентом, имеющим учредителя с признаком «массовости», и достоверность сведения (смотрите, например, постановления АС Северо-Западного округа от 16 марта 2016 г. № Ф07-2576/16 по делу № А05-4469/2015, АС Волго-Вятского округа от 23 декабря 2016 г. № Ф01-5697/16).

Что касается учета расходов на приобретение юридических услуг при наличии штатного юриста в организации, нормы НК РФ не связывают возможность учета стоимости рассматриваемых услуг с наличием (отсутствием) у налогоплательщика работников (служб, подразделений), выполняющих аналогичные функции.

Источник: http://advokatrd.ru/citizens/legal-education/__288.html

Что это сторонние организации, в каких сферах деятельности незаменимы

На сколько правомерны действия организации по привлечению сторонней юридической организации?

Бизнес юрист > Корпоративное право > Что это сторонние организации и чем они могут помочь субъектам бизнеса

Для сегодняшних компаний сторонние организации – это возможность оптимизировать производственные процессы и снизить расходы, возникающие при ведении бизнеса. Услуги внешних партнеров позволяют переориентироваться на выполнении базовыми службами/отделами центральных функций, что повышает потенциал предприятия в борьбе с конкурентами.

Что такое сторонние организации

В условиях, когда рынок охвачен жесткой конкуренцией, каждая коммерческая структура вынуждена подстраиваться под запросы потребителя, желая при этом не увеличивать затраты.

Многие компании для решения указанной задачи исключили определенный набор функций из категории основных, переадресовав их внешним партнерам (сторонним организациям).

В традиционном понимании аутсорсинг в России возник в начале 90-х, когда была разрешена предпринимательская деятельность.

Указанные структуры предназначены для исполнения отдельных поручений для компании, выступающей в качестве заказчика. Услуги сторонних фирм носят платный характер. Объем полномочий, которым наделяется посредник для исполнения своих обязательств, в каждом конкретном случае различен. Представители подрядчиков должны быть опытными экспертами и профессионалами в той области, которую им доверяют.

Частичная или полная переадресация служебных обязанностей от штатных структур к внешним партнерам позволяет экономить предприятию денежные средства. Именно по этой причине популярность аутсорсинга в предпринимательской среде России постоянно растет.

Когда пользоваться их услугами

Помощь сторонних компаний необходима, когда на предприятии отсутствуют подразделения или специалисты, курирующие конкретное направление работы.

В некоторых случаях содержание штата программистов или юристов для молодого предприятия – нецелесообразная и затратная статья расходов.

Разовые поручения посредническим структурам позволят грамотно инвестировать оборотные средства и минимизировать финансовые потери.

Классификация фирм

Каждая сторонняя компания специализируется на работе в конкретной сфере деятельности. Спектр услуг компаний-посредников достаточно широк. Он включает такие направления как:

  • юриспруденция
  • бухучет, аудит, налогообложение
  • промышленность
  • логистика
  • охрана труда
  • внешнеэкономическая деятельность
  • управление кадрами
  • программирование
  • реклама
  • полиграфия
  • работа с потенциальными клиентами по телефону

В рейтинге самых востребованных первые позиции занимают компании, профессионально занимающиеся установкой компьютерных программ и обеспечения, учетом финансов организации и взаимодействием с фискальными органами, а также фирмы, которые могут представлять интересы заказчика в суде.

Производственные

На предприятии, изготавливающем продукцию, сторонние фирмы могут взять на себя разнообразный перечень обязанностей, начиная техобслуживанием оборудования и заканчивая транспортировкой товаров на склады. Услуги посредников, специализирующихся на производственной части, особенно популярны в среде компаний-изготовителей, работающих со срочными заказами.

Бухучет и оплата налогов

Каждое предприятие обязано вести учет материальных ценностей и своевременно производить отчисления в бюджет государства. Чтобы справиться с указанными задачами, предприятие нанимает целый штат бухгалтеров.

Но предпринимателю и некоторым компаниям, работающим в формате упрощенного налогообложения, нет необходимости содержать 5-6 финансистов, которые вынуждены ежедневно много работать на предприятиях топового уровня.

ИП уместно обратиться к сторонним организациям, чтобы заполнить налоговую декларацию и предоставить один раз в несколько месяцев отчет о доходах.

Преимущества и недостатки сторонних организаций на видео:

Услуги юридического характера

Коммерсанты, занятые в сфере малого бизнеса, не могут платить высокие зарплаты юристам, поэтому при возникновении конфликтных ситуаций они поручают написание искового заявления и представительство своих интересов в суде посредническим структурам. Корпорации также заинтересованы в сотрудничестве с юридическими агентствами, позволяя им участвовать в арбитражных процессах с тем, чтобы штатные сотрудники сосредоточились на текущей работе.

Услуги IT

Для автоматизации работы по ведению предпринимательской деятельности необходимо программное обеспечение. Специалист, который будет обслуживать ПК, заниматься обновлением данных и следить за техническим состоянием компьютеров, нужен на любом современном предприятии.

Поскольку область IT-технологий постоянно развивается, субъектам бизнеса трудно найти команду программистов, которые обладают высоким уровнем квалификации, могут обслуживать современное оборудование и устанавливать специальные программы для базовых подразделений предприятия.

Указанное обстоятельство вынуждает руководство коммерческих структур прибегать к услугам подрядчиков, профилирующих в области программирования.

Управление персоналом

Грамотно организованная работа с кадрами – один из ключевых звеньев успешного распределения и повышения производительности труда на предприятии.

Но далеко не в каждой компании предусмотрена должность специалиста по управлению персоналом, в обязанности которого входит не только подбор и оценка деловых качеств сотрудников, но и решение задачи по повышению их уровня квалификации.

Руководители компаний зачастую адресуют эту работу сотрудникам отдела кадров, которые выполняют ее достаточно поверхностно. Именно поэтому услуги посредников в сфере грамотного управления кадрами чрезвычайно востребованы в современных условиях.

Охрана труда

Аттестация рабочих мест, проведение инструктажа с работниками, выявление причин несчастных случаев на производстве, подготовка коллективного договора – это только малая часть обязанностей специалиста по ОТ. Ввиду большого объема работы руководители предприятий вынуждены делегировать часть функций отдела, курирующего охрану труда, сторонним компаниям.

Логистика

При выборе компании, профессионально занимающейся доставкой товаров, следует останавливать выбор на тех посредниках, которые располагают широким ассортиментом транспортных средств.

Зачастую приходится отправлять как крупногабаритные грузы, так и различные комплектующие, которые помещаются в небольшие фургоны.

собственного автопарка может обойтись в круглую сумму, поэтому в целях оптимизации расходов целесообразнее воспользоваться услугами логистических компаний.

ВЭД

На отечественном рынке существует определенный процент предприятий, которые изредка отправляют продукцию в зарубежные страны.

В указанном случае нет необходимости содержать в штате сотрудника, отвечающего за документальное оформление груза на таможне.

Важно обратиться к подрядчику, который сможет подготовить необходимые бумаги для беспрепятственного пересечения товаров через границу РФ.

Услуги печати

Любая коммерческая структура вынуждена рекламировать выпускаемый товар.

Буклеты, брошюры, листовки, плакаты, каталоги – это базовые виды полиграфической продукции, которыми пользуются бизнес-структуры, чтобы занять собственную нишу на рынке.

Но чтобы успешно продвигать товар, необязательно владеть типографией – достаточно заказать буклеты и проспекты у посредника, профессионально занимающегося печатью.

Рекламные компании

Для увеличения объема продаж и повышения конкурентоспособности на рынке каждая компания заинтересована в создании грамотной маркетинговой стратегии. На придумывание идеи успешного продвижения бренда порой уходят долгие месяцы. Чтобы результат был положительным, предприятию рекомендуется обращаться к сторонним фирмам, которые являются экспертами в рекламной деятельности.

Call – центры

Указанные структуры также занимаются продвижением товаров и услуг заказчика. Но работают они по телефону, обзванивая потенциальных клиентов и предлагая им продукцию компаний-производителей. Услуги колл центров актуальны для тех, кто занимается изготовлением косметики, парфюма, бытовой химии, предлагает оздоровление и массажные процедуры.

Сотрудничество со сторонними организациями

Существует несколько схем партнерства с посредническими структурами (см. таблицу 1).

Наименование

Описание

Полное

Заказчик платит за участие во всех звеньях рабочего процесса, поскольку его интересует конечный результат

Частичное

Партнер принимает участие в одном или нескольких звеньях рабочего процесса

Улучшенное

Сторонняя фирма наделяется определенным набором функций, которые распределяются по инициативе заказчика

Трансформационное

К работе привлекаются сторонние профессионалы в конкретных областях деятельности в тот период, когда в штатном подразделении осуществляется апробация новых технологий или оно реорганизуется

Промежуточное

В цепочке «заказчик – исполнитель» возникает третье лицо (специалист узкого профиля), которое задействуется в конкретном звене рабочего процесса

Совмещенное

Заказчик привлекает к работе сразу несколько полрядчиков

Выбор того или иного варианта сотрудничества носит индивидуальный характер и зависит от специфики поставленных перед предприятием задач.

Преимущества и недостатки

Предприниматели, создавая современные производства, уже успели оценить степень востребованности и качество аутсорсинга в России. Он позволяет:

  • минимизировать затраты
  • оптимизировать рабочий процесс
  • повысить уровень техобслуживания
  • апробировать новые технологии
  • уменьшить масштабы производства
  • повысить квалификационные требования к штатным сотрудникам
  • анализировать показатели производительности труда

Но, сотрудничая с посредническими организациями, компания рискует:

  • утратить конфиденциальность информации, предназначенной для внутреннего пользования
  • получить неудовлетворительную по качеству услугу
  • снизить скорость получения информации, необходимой для ведения управленческих процессов

Отечественное законодательство не лишено пробелов, связанных с предоставлением аутсорсинговых услуг.

Многие заказчики опасаются того, смогут ли они компенсировать финансовые потери, если посредники нарушат взятые на себя обязательства.

Определенный процент производственных предприятий не торопится оформлять партнерские соглашения со сторонними фирмами, поскольку не уверены, что такое сотрудничество обернется прибылью.

Бухучет по сторонним организациям на видео:

Стоимость услуг

Зависит от объема и уровня сложности выполняемой работы. Цена и порядок расчетов должны обязательно фиксироваться в договоре об оказании услуг. Посредник может получить деньги по факту исполнения взятых на себя обязательств или по истечении определенного периода времени.

Отражение в бухгалтерии

В перечень первичных учетных документов, необходимых для составления финансовой отчетности, входят:

  • договор между заказчиком и исполнителем
  • счет-фактура
  • акт, подтверждающий оказание услуг и отсутствие претензий со стороны заказчика

Бухгалтерскому учету в обязательном порядке подлежат затраты на те виды деятельности посреднических компаний, которые напрямую связаны с изготовлением и продажей товаров, а также управленческими запросами заказчика.

Как выбрать

Ежегодно аналитики занимаются мониторингом сторонних фирм, которые оказывают услуги субъектам бизнеса. Но масштабы деятельности – не единственный критерий оценки посредника, также учитываются: деловая репутация, опыт работы на рынке, отсутствие отрицательных отзывов.

В каждом сегменте услуг существуют признанные лидеры, подробную информацию о которых можно узнать на интернет-портале IAOP.

Сведения о самых надежных организациях, оказывающих посреднические услуги, содержатся и на отечественных профильных сайтах. Количество постоянных клиентов – базовый показатель работы сторонней организации. Также следует детально проанализировать, как долго компания занимается аутсорсингом.

Неверный выбор подрядчиков

Не все заказчики придерживаются рекомендаций, изложенных в предыдущем пункте. В результате сотрудничества с непроверенной компанией, производственная компания рискует получить услугу плохого качества. В другом случае заказчик не может рассчитывать на экономию затрат, которые по непонятным причинам увеличиваются.

Особенности оформления документов

Объемы, качество, период выполнения, стоимость работ/услуг – основной перечень условий, которые должны быть отражены в договоре. Также необходимо предусмотреть размер штрафных санкций за неисполнение обязательств. Неточные формулировки в соглашении об оказании услуг и отсутствие в нем вышеуказанных условий могут снизить размер материального ущерба, если дело будет передано в суд.

Услуги сторонних организаций становятся все более востребованными в сфере бизнеса. Но рассматривая перспективу привлечения к работе посредника, необходимо детально проанализировать все преимущества и недостатки такого сотрудничества. Неправильный выбор сторонней организации может привести к негативным результатам.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/corporate/eto-storonnie-organizatsii.html

Защита Законом