Можно ли считать расходами средства, потраченные на запуск бизнеса до регистрации юридического лица?

Бизнес-карта: памятка по бухгалтерскому и налоговому учету

Можно ли считать расходами средства, потраченные на запуск бизнеса до регистрации юридического лица?
Бизнес-карта: памятка по бухгалтерскомуи налоговому учету

Платформа знаний и сервисов для бизнеса

1. Какие расходы можно оплачивать бизнес-картой

Оплачивать с бизнес-карты можно:  — командировочные расходы;  — продукцию поставщиков;  — товары и услуги для бизнеса, например, канцтовары, оргтехнику;  — представительские расходы.

Важно, чтобы все расходы были связаны с деятельностью бизнеса и направлены на получение прибыли — это так называемые «экономически оправданные затраты» (п. 1 ст. 252 НК РФ). Иначе налоговая инспекция вычтет их из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и доначислит налоги.

Обратите внимание! Предприниматель на УСН может пользоваться бизнес-картой в личных целях независимо от объекта налогообложения. Однако если ИП применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы», то личные траты не будут учтены в расходах для целей расчета налога.

2. Как держатели бизнес-карт должны отчитываться по расходам

Чтобы предприниматель или компания могли отнести расходы по бизнес-карте в уменьшение дохода (прибыли), они должны быть не только экономически оправданы, но и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это значит, что держатели карт должны собирать подтверждающие документы — чеки, квитанции, акты и пр., оформленные в соответствии с требованиями законодательства.

Данное правило зависит от системы налогообложения.  — Если у вас ИП на патенте, ЕНВД или на УСН с объектом налогообложения «доходы», то собирать документы не нужно. У таких налогоплательщиков налоговая не проверяет расходную часть, обязанности ведения бухгалтерского учета также нет.  — Если у вас ООО, АО с любой системой налогообложения, то всем держателям карт надо отчитываться за потраченные деньги. Неподтвержденные покупки будут облагаться страховыми взносами и налогами.  — Если у вас ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» или ОСНО, то вам также надо собирать подтверждающие документы, чтобы учесть расходы для целей налогообложения. Чтобы отчитаться за потраченные деньги, сотрудник должен составить авансовый отчет по форме № АО-1 или по форме, которая утверждена в компании. К авансовому отчету надо приложить акт, кассовый чек, товарный чек или иной подтверждающий документ. Если в кассовом чеке указан перечень покупок, то товарный чек не обязателен. Данные документы должны содержать:— наименование, порядковый номер и дату выдачи;  — наименование организации (ФИО предпринимателя), ИНН;  — сумму;  — должность, ФИО продавца, его личную подпись и печать (при наличии), например, если вы делаете покупку в Икее, то попросите на кассовый чек поставить печать.

Обратите внимание! Если сотрудник был в командировке за границей, то чеки и другие документы будут на иностранном языке. Поэтому ему надо будет сдать еще перевод этих документов — сделать его можно при помощи онлайн-переводчиков. Минфин не предъявляет каких-либо особых требований к переводу.

3. Как учитывать в налоговом учете разные виды расходов по бизнес-картам

Внесение наличных на бизнес-карту

Подключить СМС-уведомления можно сразу при заказе бизнес-карты или позже через Сбербанк Бизнес Онлайн. Подключать СМС-уведомления не обязательно, но это очень удобно, чтобы сразу видеть и контролировать расходы сотрудников. Также все расходы по бизнес-картам Сбербанка можно отслеживать в Сбербанк Бизнес Онлайн.

Представительские расходы

К представительским расходам относят (п. 2 ст. 264 НК РФ): 1. Расходы на проведение официального приема приглашенных лиц (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), а также для лиц вашей организации, которые участвуют в приеме. Сюда же относят затраты на аренду помещения, его оформление и украшение, оборудование стендов и пр. 2. Расходы на доставку приглашенных лиц к месту проведения мероприятия и обратно. 3. Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров. 4. Оплату услуг переводчиков, если они не состоят в штате компании. Чтобы бухгалтерия могла списать расходы в уменьшение прибыли, помимо стандартных первичных документов (чеки, квитанции и пр.), необходимо оформить и утвердить у руководителя организации:  — Приказ о проведении мероприятия, здесь надо указать: цель мероприятия и перечислить участвующих в нем работников компании.  — Смету расходов на мероприятие.  — Отчет о проведенном мероприятии. В отчете указывают: время и место проведения мероприятия; программу мероприятия; состав участников (приглашенных и принимающей стороны); сумму расходов на организацию мероприятия. Если в результате мероприятия будут подписаны договоры, то это также надо отразить в отчете.

Обратите внимание! На представительские расходы компания или предприниматель могут тратить не более 4% от фонда оплаты труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

К командировочным расходам относят (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ):  — суточные за каждый календарный день командировки (размер суточных определяет организация и утверждает локальным документом, при этом не облагаются НДФЛ суточные в размере 700 рублей при поездках по России и 2500 рублей при поездках за границу);  — расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе на такси или личной машине;  — расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки;  — другие расходы, например, стоимость аренды автомобиля, медицинской страховки на время командировки, услуг бизнес-залов и др. Данные расходы можно списать в уменьшение прибыли, если они документально подтверждены и утвержден авансовый отчет.

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

На упрощенке командировочные расходы признают на дату утверждения авансового отчета или на дату выплаты работнику возмещения, если он платил из личных средств.

В данной ситуации сначала работник составляет авансовый отчет, который утверждает у руководителя.

НДС. По командировочным расходам вы можете принять НДС к вычету, если есть счет-фактура, в котором НДС выделен отдельной строкой. Также вы можете принять к вычету НДС по следующим документам, если налог выделен отдельной строкой:  — проездной билет, маршрут, квитанция электронного билета, квитанция на оплату такси;  — бланк строгой отчетности по расходам на проживание.

Обратите внимание: типографские БСО с 1 июля 2019 года применять будет невозможно. После этой даты бланки необходимо будет печатать только через онлайн-кассу в фискальном режиме (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Изменения приняли для того, чтобы данные обо всех расчетах за услуги автоматически поступали в ФНС. Поэтому продавцы, скорее всего, будут использовать БСО редко. Но все равно предупредите сотрудников, что бумажные документы, к которым подотчетники привыкли, теперь не подходят. Пусть требуют от продавцов онлайн-чек или распечатанный на кассе БСО.

НДФЛ и страховые взносы.

Стоимость проезда, а также суточные в пределах установленных норм, не облагаются НДФЛ, взносами на нетрудоспособность и материнство, на обязательное пенсионного страхование и на обязательное медицинское страхование. Стоимость услуг бизнес-залов в аэропортах и на вокзалах облагается страховыми взносами, но не облагается НДФЛ. Для вашего удобства мы свели всю информацию в таблицу.

Налогообложение командировочных расходов

Расходы;НДФЛ;Страховые взносы

Суточные;Не облагаются в пределах норм (700₽ – по России, 2500₽ – за границу);Не облагаются в пределах норм (700₽ – по России, 2500₽ – за границу)Проезд в рамках дней командировки при наличии подтверждающих документов;Не облагается;Не облагаетсяПроезд, если до начала командировки или после ее окончания работник взял отпуск в месте командировки;Облагается;ОблагаютсяПроживание;Не облагается, при наличии подтверждающих документов;Не облагается, при наличии подтверждающих документовУслуги VIP-залов;Не облагаются;ОблагаютсяПитания в гостинице, если стоимость выделена отдельно в счете гостиницы;Облагается;Облагается

Оформите бизнес-карту себе и сотрудникам

Получите круглосуточный доступ к средствам на расчетном счете, совершайте платежи по всему миру и сокращайте операционные расходы.

4. Как отражать операции по бизнес-картам в бухгалтерском учете

Расчеты по бизнес-картам бухгалтерия отражает на следующих счетах:  — 51 «Расчетный счет», если бизнес-карта привязана к расчетному счету организации;  — 55 «Специальные счета в банках», если для бизнес-карт открыт специальный счет. Расчеты с подотчетными лицами отражаются по одноименному счету 71 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Типовые проводки для учета операций по бизнес-картам

Дебет;Кредит;Операция

55;51;Перечислены денежные средства с расчетного счета на бизнес-карту71;55;Сотрудник оплатил расходы бизнес-картой по безналу, сотрудник получил наличные по карте19,25,26,44,60,76;71;Отражен отчет сотрудника по израсходованным суммам (проводка делается на дату принятия авансового отчета)

Пример. Секретарь Иванова является держателем бизнес-карты, которая привязана к специальному счету компании. Она оплатила канцтовары для отдела продаж на сумму 10 500₽, в том числе НДС 20% – 1750₽. В подтверждение данных расходов секретарь сдала в бухгалтерию чеки, накладную и счет-фактуру. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 55 Кредит 51 – 10 500 – переведены средства с расчетного счета на специальный счет Дебет 71 Кредит 55 – 10 500 – переведено со специального счета под отчет Ивановой Дебет 10 субсчет «Канцтовары отдела продаж» Кредит 71 – 8750₽ – подотчетные средства направлены на приобретение канцтоваров Дебет 19 Кредит 71 – 1750₽ – учтен НДС.

Больше информации о том, как учитывать расходы по бизнес-картам, вы найдете в «Памятке для бухгалтеров по операциям бизнес-карт».

© Совместный проект Сбербанка и Visa

Источник: https://pro.dasreda.ru/business/accounting

Какие затраты на открытие новой компании можно беспрепятственно списать

Можно ли считать расходами средства, потраченные на запуск бизнеса до регистрации юридического лица?

Чем поможет эта статья: Вы разберетесь, как поступить с теми расходами, которые были оплачены до регистрации компании и после.
От чего убережет: Представлять расходы по регистрации компании как вклад учредителя в уставный капитал не стоит.

Расходы по регистрации компании списать не получится

Предположим, вы взялись вести учет в новой организации с нуля. И вот перед вами куча квитанций: об оплате услуг нотариуса, о перечислении различных госпошлин. Все это организационные расходы — учредители компании понесли их, регистрируя свое детище в качестве юридического лица. Основной перечень таких затрат мы привели ниже.

Особенность организационных расходов в том, что владельцы (или владелец) компании оплатили их из собственного кармана, а не с расчетного счета компании. Что, собственно, очевидно. Ведь на тот момент организации как таковой еще не существовало вовсе — в Едином государственном реестре юридических лиц ее еще не было. Поэтому и денежных средств у нее просто не могло быть.

https://www.youtube.com/watch?v=nKs6TthU_58

Как же вам теперь поступить с затратами по созданию компании? Ведь они возникли еще до того, как учредители зарегистрировали компанию. А только после этого события вы начинаете вести бухгалтерский и налоговый учет всех ее доходов и расходов. То есть после того, как организация появилась в ЕГРЮЛ. Это следует из статьи 51 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

Сразу скажем, что сумму, которую учредители потратили на регистрацию компании, признать в бухгалтерском учете в составе расходов вы не сможете. Объяснение здесь простое. Учесть вы можете лишь те операции, которые совершили в процессе деятельности компании.

Таково общее правило, предусмотренное пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Организационные же затраты данному требованию не отвечают. Ведь собственники бизнеса оплатили их раньше, чем получили свидетельство о регистрации компании.

То есть к тому моменту ни о какой деятельности и речи быть не могло.

Также напомним, что отражать сумму организационных расходов в составе нематериальных активов, как это было когда-то, нельзя. Еще в 2008 году законодатели исключили такой вид затрат из числа активов ( п. 4 ПБУ 14/2007 ).

Представить эти расходы как вклад учредителя в уставный капитал организации, к сожалению, тоже не удастся. Ведь по закону, например, доли в ООО можно оплатить деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). То есть какими-то активами. А организационные затраты к таковым отнести нельзя.

Осторожно!

Организационные расходы нельзя включать в состав нематериальных активов.

А можно ли потом возместить участнику компании его затраты на регистрацию? Вы, конечно, можете так поступить, но выплаченные суммы вам все равно придется списать за счет нераспределенной прибыли.

Налоговый учет

В налоговом учете для организационных расходов действуют примерно те же правила, что и в бухгалтерском. Учесть при расчете налога на прибыль затраты собственников компании на ее регистрацию у вас, увы, не получится. Ни под каким предлогом.

Критериям нематериальных активов для целей налогового учета организационные расходы не соответствуют ( п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ ). Списывать же суммы просто в составе расходов нет оснований.

Они не отвечают требованиям, прописанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Ведь там речь идет лишь о тех затратах, которые оплатил сам налогоплательщик. Однако до момента регистрации организация таковым не является.

Поэтому и расходы, понесенные в этот период, признать нельзя.

Соответственно, и суммы, которые учредитель решил потом возместить себе из денег компании, списать на расходы не удастся.

Затраты уже зарегистрированной компании можете учесть, даже если не было выручки

Совсем другое дело, когда владельцы бизнеса оплачивают расходы на подготовку к началу деятельности уже после того, как компанию занесли в ЕГРЮЛ.

Здесь уже все платежи проходят через расчетный счет или кассу созданной организации.

Это могут быть затраты на изготовление печатей и штампов, открытие расчетного счета в банке, оплата аренды офисных, торговых или производственных помещений, расходы на покупку оборудования, мебели.

Вот только поначалу ситуация обычно складывается так: расходы есть, но доходов пока нет. В бухгалтерском учете такой расклад не имеет значения. Вы все равно будете учитывать затраты в привычном порядке, как предписано нормативными актами. А вот в налоговом учете возникает вопрос: признавать расходы или нет? Ведь есть опасность, что налоговики посчитают их неоправданными.

Можете не сомневаться, расходы на подготовку к деятельности вы можете учесть при расчете налога на прибыль, даже если в отчетном периоде доходов у компании не было. Это не раз подтверждали в Минфине России.

Пример тому — недавнее письмо от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279 .Главное, чтобы затраты были документально подтверждены и имели производственный характер.

Вот только с НДС будьте осторожны — без поступившей выручки пользоваться вычетом опасно.

Порядок учета тех или иных сумм зависит от конкретного вида расходов. Так, затраты на подготовку нового производства подпункт 34 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Суммы других косвенных, а также внереализационных расходов (как, например, оплату услуг банка, проценты по кредиту) тоже можно относить к издержкам текущего отчетного (налогового) периода.

Все эти расходы формируют убыток, который вы будете учитывать по правилам статьи 283 кодекса.

Минимум, который оплачивают учредители в составе организационных расходов

1. Госпошлина за удостоверение нотариусом подлинности подписей на заявлении о регистрации юридических лиц, а также на банковских карточках. За каждый документ — 200 руб. ( подп. 21 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ ).

2. Госпошлина за удостоверение подлинности подписи на прочих заявлениях и документах в размере 100 руб. за каждый документ.

3. Госпошлина за нотариальное удостоверение учредительных документов (их копий). Тариф — 500 руб. ( подп. 8 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ ).

4. Госпошлина за государственную регистрацию юридического лица. Ее размер прописан в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.33 кодекса и на сегодняшний день равен 4000 руб.

Вычет по НДС безопаснее отложить, пока не появится выручка

Советует Ольга АРСЕНЬЕВА,

аудитор Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

— Если вы заявите вычет по НДС в том периоде, когда выручки от реализации не было, споров с налоговиками не избежать. Чиновники давно убеждены, что уменьшить на сумму вычетов можно лишь налог, начисленный к уплате в бюджет ( п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ ). А раз такого налога нет, то и уменьшать нечего.

В частности, подобный вывод есть в письме Минфина России от 29 июля 2010 г. № 03-07-11/317 .Хотя судьи подтверждают законность вычета, даже если выручка отсутствует. Если судиться с инспекцией не хотите, воспользуйтесь более безопасным способом — сами организуйте реализацию в текущем периоде.

Например, продайте что-нибудь дружественной фирме или сотруднику.

Или просто внесите в кассу небольшой аванс от имени того же сотрудника или партнера. Так появится начисленный налог, и вычитать НДС вы будете уже не из нуля. А аванс можно вернуть в следующем месяце, предварительно расторгнув договор, по которому была сделана предоплата. При этом НДС, начисленный с аванса, вы тоже поставите к вычету.

Главное, о чем важно помнить

1.Расходы на регистрацию компании ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете признать нельзя.

2. После того как организация появилась в списках ЕГРЮЛ, затраты на подготовку к началу деятельности можно учесть при расчете налога на прибыль, даже если доходов в этом периоде не было.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/18575-kakie-zatraty-na-otkrytie-novoy-kompanii-mojno-besprepyatstvenno-spisat

Возврат учредителям расходов на открытие ООО

Можно ли считать расходами средства, потраченные на запуск бизнеса до регистрации юридического лица?

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Именно с этого момента предприятие начинает вести учет своих доходов и расходов.Учредители фирмы могут рассчитывать на возмещение организационных расходов из будущих доходов созданного предприятия.

Расходы по регистрации фирмы, осуществленные до момента ее государственной регистрации, не могут быть признаны расходами предприятия по его регистрации, поскольку оно на момент осуществления расходов еще не создано.

Некоторые специалисты полагают, что если в уставных документах организации не написано, что деньги, истраченные при создании фирмы, являются вкладом в ее уставный капитал, то и списать их в бухгалтерском учете нельзя. Ведь признавать в бухгалтерском учете можно только затраты предприятия.

А фирма считается созданной лишь с момента государственной регистрации, как следует из статьи 51 ГК РФ. Деньги же, израсходованные до этого момента, вообще нигде не учитываются.Однако фирма может вернуть своему учредителю потраченные им деньги, связанные с регистрацией предприятия и израсходованные до момента его регистрации, за счет уже собственных средств.

И тогда расходы фирмы по возмещению таких затрат учредителей должны быть включены в состав внереализационных расходов. Это следует из того, что:

в пункте 3 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года N 33н, приведен ограниченный перечень случаев выбытия активов, не признаваемых расходами организации;

в Плане счетов, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н, не предусмотрено покрытие каких-либо затрат предприятия за счет средств нераспределенной прибыли.При этом надо будет сделать проводки:

Дебет 91 Кредит 76 – на сумму расходов учредителя, связанных с созданием предприятия, осуществленных до его регистрации;

Дебет 76 Кредит 50 (51) – на сумму средств, выданных учредителю в возмещение понесенных им расходов, связанных с созданием фирмы.

Если организационные расходы, которые не являются вкладом одного из учредителей в уставный капитал фирмы, еще можно учесть в бухгалтерском учете предприятия как внереализационные, то в налоговом учете они в любом случае не признаются в качестве расходов, так как осуществлялись в тот период времени, когда самой фирмы еще не существовало.

Ведь, согласно статье 252 НК РФ, расходами признают затраты налогоплательщика. А налогоплательщиком организация станет опять-таки только после государственной регистрации. Кроме того, расходы должны быть подтверждены документами, выписанными на фирму. Но пока она еще не создана, это условие выполнить невозможно.

Так как компенсацию учредителю затрат на организацию фирмы, все же можно отнести к внереализационным расходам, а в налоговом учете этого сделать однозначно нельзя, то при расчете налога на прибыль возникнет постоянная разница.

Другими словами, придется применять ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н.

По тем же самым причинам нельзя принять к вычету и НДС, уплаченный при осуществлении рассматриваемых затрат.

Пример 1

Для юридического оформления ООО “Мечта” его учредитель – г. Надеждин – в сентябре 2009 года понес следующие затраты:1) оплатил консультацию по формированию пакета учредительных документов – 3600 руб. (в том числе НДС – 550 руб.);2) оплатил государственную пошлину за регистрацию в налоговой инспекции – 2000 руб.

;3) оплатил услуги нотариуса, заверившего подлинность копий учредительных документов – 500 руб.;4) оплатил ксерокопирование учредительных документов – 200 руб. (в том числе НДС – 31 руб.);5) открыл счет в банке – 400 руб.;6) изготовил и зарегистрировал печать – 6000 руб. (в том числе НДС – 915 руб.).Общая сумма его расходов составила 12 700 руб.

Эти расходы не были признаны остальными учредителями фирмы как вклад г. Надеждина в уставный капитал общества. Однако было принято решение погасить затраты г. Надеждина из доходов созданного предприятия.Указанные суммы были выплачены учредителю на основании представленных им документов в ноябре 2009 года.

В бухгалтерском учете фирмы в ноябре 2009 года были сделаны следующие проводки:Дебет 91 Кредит 76- 12 700 руб. – на сумму расходов учредителя, связанных с созданием предприятия, осуществленных до его регистрации;Дебет 76 Кредит 50- 12 700 руб.

– на сумму средств, выданных учредителю в возмещение понесенных им расходов, связанных с созданием фирмы;Дебет 99 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”- 2540 руб. (12700 руб. х 20%) – отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

Однако способ, при котором организационные расходы по созданию фирмы можно бесспорно учесть в ее бухгалтерском учете, все же есть. Этому способствуют правила ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов”, утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 года N 91н.

В соответствии с пунктом 4 этого ПБУ организационные расходы относятся к нематериальным активам в том случае, если эти расходы будут признаны вкладом учредителя в уставный капитал организации. С этим условием должны быть согласны и все остальные учредители фирмы.

Поэтому им надо составить и подписать документ, в котором должны быть перечислены все организационные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал организации, и указана их сумма. Тем более что состав организационных расходов законодательством строго не определен. Оценивают возникший нематериальный актив по той стоимости, на какой сойдутся учредители.

Об этом сказано в пункте 9 ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов”.После этого признанная сумма затрат учредителя будет равномерно амортизироваться в бухгалтерском учете в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации), как сказано в пункте 21 ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов”.

В этом же пункте определяется, что амортизационные отчисления нематериальных активов в бухгалтерском учете могут отражаться одним из следующих способов:1) путем накопления соответствующих сумм на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”;2) путем уменьшения первоначальной стоимости нематериального актива, то есть амортизация в этом случае начисляется непосредственно по кредиту счета 04 “Нематериальные активы”.Обратите внимание, что в отношении организационных расходов может применяться только второй способ отражения амортизации – без использования счета 05.

Пример 2

Для государственной регистрации ООО “Парус” в июле 2009 года один из его учредителей – г. Крылов – в качестве своего вклада в уставный капитал фирмы оплатил:1) консультацию по формированию пакета учредительных документов – 6000 руб. (в том числе НДС – 915 руб.);2) государственную пошлину за регистрацию в налоговой инспекции – 2000 руб.

;3) услуги нотариуса, заверившего подлинность копий учредительных документов – 500 руб.;4) ксерокопирование учредительных документов – 250 руб. (в том числе НДС – 38 руб.);5) открытие счета в банке – 400 руб.;6) изготовление и регистрацию печати – 5000 руб. (в том числе НДС – 763 руб.).Таким образом, общая сумма его расходов составила 14 150 руб.

Остальные учредители согласились признать эти затраты вкладом в уставный капитал фирмы как организационные расходы.В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие записи:Дебет 75 субсчет “Расчеты по вкладам в уставный капитал” Кредит 80- 14 150 руб. – отражена задолженность учредителя г.

Крылова по вкладу в уставный капитал фирмы;Дебет 08 Кредит 75 субсчет “Расчеты по вкладам в уставный капитал”- 14 150 руб. – отражены организационные расходы, оплаченные учредителем;Дебет 04 Кредит 08- 14 150 руб. – принят на учет объект нематериальных активов.Сумма ежемесячной амортизации будет начисляться проводкой:Дебет 26 Кредит 04- 59 руб. (14 150 руб.

: 20 лет : 12 мес.) – начислена амортизация по организационным расходам.Все хозяйственные операции с нематериальными активами должны быть оформлены документально. Карточка учета нематериальных активов утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года N 71а.

В ней фиксируются сведения о сроках полезного использования и способах начисления амортизации. Эти данные являются основанием для расчета амортизации.

Однако могут ли суммы ее уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль?
Определение нематериальных активов в целях налогообложения прибыли, которое дано в пункте 3 статьи 257 НК РФ, несколько отличается от аналогичного бухгалтерского определения в ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов”.

В перечне нематериальных активов, приведенном в главе 25 НК РФ, организационные расходы отсутствуют. Поэтому в налоговом учете амортизационные отчисления по такому активу не могут быть учтены в качестве расхода, уменьшающего базу по налогу на прибыль.

Не удастся отнести организационные затраты и на прочие расходы, поскольку документы, подтверждающие оплату государственных пошлин и других необходимых в данной ситуации затрат, выписаны на другие фирмы или физических лиц.А раз так, то в бухгалтерском учете организации возникает постоянное налоговое обязательство. Ведь в данной ситуации бухгалтерские расходы оказываются больше, чем налоговые, а значит, налог на прибыль, исчисленный из бухгалтерской прибыли, окажется меньше, чем налог, исчисленный из прибыли по данным налогового учета. Поэтому его необходимо доначислить.

Продолжим пример 2.

Каждый раз, когда в бухгалтерском учете фирма будет начислять амортизацию по организационным расходам г. Крылова (то есть делать проводку Дебет 26 Кредит 04), ей придется отражать возникновение постоянного налогового обязательства другой проводкой:Дебет 99 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”- 11,8 руб. (59 руб.

х 20%) – отражено возникновение постоянного налогового обязательства.НДС, уплаченный в составе организационных расходов, не может быть принят в качестве налогового вычета даже при наличии счета-фактуры.

Во-первых, в соответствии с НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам, работам или услугам, приобретаемым для операций, признаваемых объектом налогообложения. Так сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ. Организационные же расходы не имеют прямой связи с производственной деятельностью фирмы.

Во-вторых, причина та же самая, что и в случае с налогом на прибыль организаций – затраты, произведенные до момента регистрации фирмы не могут быть признаны ее расходами, так как самой фирмы еще не существовало.

“,”author”:””,”date_published”:null,”lead_image_url”:”https://3.bp.blogspot.com/_7YsvBEXyn0g/TANdqZx8__I/AAAAAAAAAMw/bkewat_MTMY/s400/%D0%92%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4+%D0%B2+%D0%A3%D0%9A.jpg”,”dek”:null,”next_page_url”:null,”url”:”https://smartbuh.blogspot.com/2010/05/blog-post_31.html”,”domain”:”smartbuh.blogspot.com”,”excerpt”:”Если расходы на открытие ООО не признаются вкладом в уставный капитал В соответствии с пунктом 2 статьи 51 ГК РФ юридическое лицо считает…”,”word_count”:1413,”direction”:”ltr”,”total_pages”:1,”rendered_pages”:1}

Источник: https://smartbuh.blogspot.com/2010/05/blog-post_31.html

Четыре способа «спрятать» личные расходы директора

Можно ли считать расходами средства, потраченные на запуск бизнеса до регистрации юридического лица?

С ситуацией, когда директор оплатил свои покупки с расчетного счета компании и попросил “что-нибудь придумать” и “правильно это оформить”, сталкивался не один бухгалтер. При этом компенсировать фирме потраченные на себя суммы руководитель не собирается.

Рассмотрим налоговые последствия разных вариантов учета таких расходов.

Способ 1. Маскировка личных трат шефа под расходы на нужды компании

Найдя подходящее обоснование личным тратам директора и имея документальное подтверждение, их списывают в налоговые расходы, а НДС по ним при наличии счета-фактуры принимают к вычету. Главное, чтобы такие покупки были оформлены на организацию (предупредите об этом директора) и можно было обосновать их необходимость для ее деятельности. В частности, это могут быть затраты:

на покупку имущества, если его можно использовать как в офисе, так и дома (например, это техника, мебель, автомобиль и т.д.). “Спрятать” такие расходы могут как общережимники, так и упрощенцы.

Обращаем ваше внимание, что если руководитель приобретет автомобиль или иное транспортное средство, то с его стоимости организации придется платить транспортный налог;

на отдых руководителя, если такую поездку “прикрыть”, к примеру, переговорами с зарубежными партнерами или участием в каком-либо международном тренинге. В таком случае можно рискнуть и затраты на нее учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе представительских расходов.

Не забудьте про лимит, в пределах которого их можно учесть, – 4% от расходов на оплату труда за отчетный/налоговый период, в котором проведено представительское мероприятие.

Кстати, принять к вычету НДС по потраченным суммам также можно лишь в пределах “прибыльного” норматива и, разумеется, только при наличии счета-фактуры.

И само собой, для учета таких расходов в качестве представительских придется подтвердить деловой характер поездки, собрав необходимые документы: программы мероприятий, в которых указаны место и срок их проведения, брошюры, отчет о представительских расходах, соответствующий приказ руководителя с обозначением в нем цели поездки и т.д. Правда, учтите, что налоговики обычно тщательно проверяют эти документы, поэтому они должны быть в порядке и в полном комплекте.

При УСН учесть представительские расходы для целей налогообложения нельзя, так как их нет в закрытом перечне расходов, признаваемых при определении налоговой базы;

на обеды руководителя в компании друзей, если их “превратить” в деловые переговоры и учесть в составе представительских расходов аналогично затратам на отдых. Для этого следует запастись первичными документами из ресторана (чеками, накладными, актами и т.п.

), а также оформить стандартный набор документов для подтверждения представительских расходов, в том числе отчет о проведенной “официальной” встрече, приказ о ее проведении и т.д. Очевидно, что в документах не должно быть слов “боулинг”, “сауна”, “бильярд” и т.п.

Ведь на них налоговики при проверке точно обратят внимание.

И это далеко не весь список того, что на практике бухгалтеры умудряются “спрятать” в учете.

Обращаем ваше внимание, что НДФЛ и страховые взносы при “маскировке” расходов начислять не придется, так как по данным учета эти расходы не доход директора.

Но имейте в виду, если в ходе налоговой проверки обман вскроется, то возможны следующие варианты развития событий.

Вариант 1. Если налоговики не обнаружат имущество, учтенное как ОС, или оспорят обоснованность учтенных расходов, то они снимут эти расходы и вычет НДС по ним. В итоге общережимникам будут грозить доначисления по налогу на прибыль и НДС, а упрощенцам с объектом налогообложения “доходы минус расходы” – доначисления по “упрощенному” налогу, а также пени и штрафы.

Вариант 2. Если налоговикам удастся еще и выяснить, что под “скрытыми” расходами прячутся личные покупки директора, то они могут пойти по иному сценарию, согласно которому такие траты будут признаны доходом руководителя в натуральной форме. Эта ситуация обернется финансовыми потерями для организации на любом налоговом режиме, ведь она повлечет за собой:

– доначисление страховых взносов, в том числе на травматизм, если налоговики расценят это как доход директора, полученный в рамках трудовых отношений. Но на сумму взносов можно будет уменьшить:

налоговую базу по налогу на прибыль за тот период, за который доначислены страховые взносы, или налоговую базу по налогу при УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” за период уплаты доначисленных взносов;

налог при УСН с объектом налогообложения “доходы” за период уплаты доначисленных взносов (но не более чем на 50%);

единый налог на вмененный доход за период уплаты доначисленных взносов (но не более чем на 50%);

– начисление пеней и наложение штрафов по НДФЛ. Ведь если компания не удержала НДФЛ при выплате дохода физлицу, пени и штрафы взыскиваются с нее как с налогового агента, а сам налог – с налогоплательщика (в нашем случае – с директора);

– доначисление налога на прибыль/”упрощенного” налога (при УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”). Ведь расходы на личное потребление директора экономически необоснованны;

– доначисление НДС. Налоговики могут посчитать, что имела место безвозмездная передача имущества, работ или услуг от организации директору, а она облагается НДС. Правда, в таком случае ранее заявленный к вычету НДС удастся отстоять, ведь при безвозмездной передаче вычет правомерен;

– начисление пеней и наложение штрафов по вышеперечисленным налогам и страховым взносам.

Способ 2. Покупки оплатили, но никак не учли

В этом случае покупки директора тоже оформляются на организацию, но траты на их приобретение никак не отражаются в налоговом учете, то есть налоговая база по налогу на прибыль на них не уменьшается и НДС к вычету не принимается.

Однако и это не гарантирует того, что налоговики не проявят интереса к таким расходам.

Если в ходе проверки выяснится, что расходы были понесены на благо директора, то, скорее всего, проверяющие доначислят компании страховые взносы, в том числе на травматизм, и НДС с безвозмездной передачи.

Правда, в таком случае компания сможет заявить к вычету входной НДС с покупки (нужен счет-фактура продавца). И само собой, будут начислены пени и наложены штрафы по НДС, НДФЛ и страховым взносам (как в варианте 2 способа 1).

Способ 3. Оформление подотчета

Когда директор оплачивает свои покупки (оформляя их не на организацию) корпоративной картой или снимает с нее наличные, списанные со счета суммы поступают ему под отчет.

То есть впоследствии он должен за них отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет вместе с документами, подтверждающими расходование денежных средств. Срок сдачи документов компания определяет самостоятельно в ЛНА. Исключение – командировка.

По возвращении из нее отчитаться о потраченных с карты суммах подотчетник должен в течение 3 рабочих дней.

Внимание! Если компания не будет ни предпринимать никаких мер по взысканию задолженности с директора, ни прощать долг, то такое бездействие может обернуться доначислением НДФЛ, начислением пеней и наложением штрафов.

Но в нашем случае авансового отчета с оправдательными документами нет и известно, что руководитель возвращать подотчетные суммы не будет.

Как вариант, компания может добровольно отказаться от удержания (взыскания) подотчетных сумм, приняв решение о прощении долга руководителю. Обычно такое решение оформляется соответствующим соглашением.

Простить долг можно, только если это не нарушит прав других лиц в отношении имущества компании.

В целях НДФЛ сумма прощенного долга однозначно признается доходом директора. А значит, в день подписания соглашения о прощении долга следует исчислить НДФЛ. Удержать его можно из любых доходов в денежной форме, причитающихся руководителю, в пределах 50% суммы выплаты. Перечислить НДФЛ в бюджет следует не позднее следующего рабочего дня.

А вот со страховыми взносами, в том числе на травматизм, ситуация иная. Дело в том, что они начисляются вне зависимости от того, будет ли прощен долг или нет. Факт прощения долга влияет лишь на дату начисления взносов. Так, на невозвращенную подотчетную сумму начислять страховые взносы нужно на наиболее раннюю из дат:

– или на дату истечения 1 месяца со дня, когда сумма должна была быть возвращена;

– или на дату списания задолженности, то есть на дату подписания соглашения о прощении долга.

В налоговые расходы включить сумму прощенного долга, разумеется, не получится ни общережимникам, ни упрощенцам. Но уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль/”упрощенному” налогу (при УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”) можно на страховые взносы, начисленные на невозвращенную подотчетную сумму.

Способ 4. Вручение подарка

Оплаченную за счет организации и оформленную на нее покупку можно передать руководителю в качестве дара. Для этого нужен договор дарения, составленный в письменной форме.

В таком случае облагать страховыми взносами, в том числе на травматизм, стоимость подарка не нужно, но только при условии, что его вручение не оформлено как поощрение за труд.

А вот исчислить НДФЛ со стоимости подарков, превышающей 4000 руб. в год, все же придется. Удерживайте налог при очередной выплате денежного дохода директору, будь то зарплата, дивиденды (если директор является учредителем) или что-то еще.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% выплачиваемой суммы.

Если никаких выплат в текущем году директору уже не будет, то сообщите о невозможности удержания налога в свою налоговую инспекцию не позднее 1 марта следующего года .

И не забудьте начислить на рыночную стоимость подарка НДС, так как речь в этом случае идет о безвозмездной передаче. Входной НДС с покупки можете принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика, оформленного на вашу организацию.

Учесть в налоговых расходах стоимость подарка нельзя.

* * *

Спонсировать личные покупки директора можно не только оплачивая их с расчетного счета компании, но и оказав ему финансовую помощь, выдав необходимую сумму на личные нужды деньгами.

И.В. Кравченко, Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

” книга”, 2019, N 10

Подписано в печать 08.05.2019

Материал подготовлен с использованием СПС КонсультантПлюс.

Источник: http://inform.plus/chetyre-sposoba-spryatat-lichnye-rashody-direktora/

Расходы по бизнес-карте – как отразить в отчётности? – Сбербанк

Можно ли считать расходами средства, потраченные на запуск бизнеса до регистрации юридического лица?

  10 МИН

Как отразить в отчётности расходы по бизнес-карте

Бизнес-картами можно оплачивать товары и услуги поставщиков, командировочные, покупку оргтехники, канцтовары в офис и даже деловые ужины. Рассказываем, как всё это многообразие включить в бухгалтерскую и налоговую отчётность.

Некоторые налоговые режимы предполагают, что налогооблагаемый доход можно уменьшить на сумму экономически оправданных расходов — таких, которые напрямую связаны с деятельностью компании и направлены на получение прибыли.

Расходы по бизнес-картам нужно учитывать:

  • ООО и АО, независимо от режима налогообложения,
  • ИП на общей системе налогообложения или упрощённой «Доходы минус расходы».

Чтобы предприниматель или компания могли отнести расходы по бизнес-карте в счёт уменьшения дохода, они должны быть не только экономически оправданы, но и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Держатели карт обязаны собирать подтверждающие документы: чеки, квитанции, акты и пр., оформленные в соответствии с требованиями законодательства.

Иначе налоговая инспекция вычтет неподтверждённые суммы из перечня расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и доначислит налоги.

ИП на патенте, ЕНВД или УСН «Доходы» могут не собирать документы по расходным операциям (налоговая их не проверяет) и не обязаны вести бухучёт.

ИП на УСН может пользоваться бизнес-картой в личных целях независимо от объекта налогообложения. Однако если предприниматель применяет УСН «Доходы минус расходы», личные траты в перечень расходов бизнеса не войдут.

Чтобы отчитаться за потраченные с бизнес-карты деньги, понадобится акт, кассовый чек, товарный чек или иной подтверждающий документ. Например, авансовый отчёт, если правила компании предусматривают его наличие. Если в кассовом чеке указан перечень покупок, то товарный чек не обязателен.

Данные документы должны содержать:

  •  наименование, порядковый номер и дату выдачи;
  • наименование организации-покупателя (ФИО предпринимателя), ИНН;
  • сумму;
  • должность, ФИО продавца, его личную подпись и печать (при наличии; например, если делаете покупку в IKEA, попросите на кассовый чек поставить печать).

Если сотрудник был в командировке за границей, то чеки и другие документы будут на иностранном языке. Понадобится также перевод этих документов. Сделать его можно при помощи онлайн-переводчиков, особых требований Минфин не предъявляет.

Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, к представительским расходам относят:

  • Расходы на проведение официального приёма: завтрака, обеда или иного мероприятия с участием приглашённых лиц и сотрудников компании. Это в том числе затраты на аренду помещения, его оформление и украшение, оборудование стендов и т.п.
  • Расходы на сопровождение (проезд) приглашённых к месту проведения мероприятия и обратно.
  • Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров.
  • Оплату услуг переводчиков, если они не состоят в штате компании.

Чтобы бухгалтерия могла списать представительские расходы в счёт уменьшения прибыли, кроме стандартных первичных документов (чеки, квитанции и пр.) необходимо оформить и утвердить у руководителя организации:

  • Приказ о проведении мероприятия. В нём надо указать цель мероприятия и перечислить участвующих в работников компании.
  • Смету расходов на мероприятие.
  • Отчёт о проведённом мероприятии. В отчёте указывают: время и место проведения мероприятия; программу мероприятия; состав участников (приглашенных и принимающей стороны); сумму расходов на организацию мероприятия. Если в результате мероприятия подписаны договоры, это тоже нужно отразить в отчёте.

На представительские расходы компания или предприниматель могут тратить не более 4% фонда оплаты труда за отчётный период.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, к командировочным расходам относят:

  • суточные за каждый календарный день командировки (размер суточных определяет организация и утверждает отдельным документом);
  • расходы на проезд к месту командировки и обратно, в том числе на такси или личной машине;
  • расходы на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки;
  • другие расходы: например, стоимость аренды автомобиля, медицинской страховки на время командировки, услуг бизнес-залов и др.

При расчёте налога на прибыль командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчёта. На УСН командировочные расходы признают на дату утверждения авансового отчёта или на дату выплаты работнику возмещения, если он платил из личных средств. В данной ситуации работник сначала составляет авансовый отчёт и утверждает его у руководителя.

По командировочным расходам вы можете принять НДС к вычету, если есть счёт-фактура или другие документы, в которых НДС выделен отдельной строкой, а именно: — проездной билет, маршрут, квитанция электронного билета, квитанция на оплату такси; — бланк строгой отчётности по расходам на проживание.

С 1 июля 2019 года бланки строгой отчётности необходимо печатать только с помощью онлайн-кассы в фискальном режиме (ст. 2 54-ФЗ). Подойдут также онлайн-чеки.

Расчёты по бизнес-картам бухгалтерия отражает на следующих счетах:

  • 51 «Расчетный счет», если бизнес-карта привязана к расчётному счёту организации;
  • 55 «Специальные счета в банках», если для бизнес-карт открыт специальный счёт;
  • Расчёты с подотчётными лицами отражаются по одноимённому счёту 71 в корреспонденции с соответствующими счетами.

Тип операции: сотрудник оплатил расходы бизнес-картой безналичным расчётом или получил наличные по карте.

Дебет — 71. Кредит — 55 или 51 (в зависимости от выбранной схемы учёта).

Тип операции: отражён отчёт сотрудника по израсходованным суммам (проводка делается на дату принятия авансового отчёта).

Дебет — 19, 25, 26, 44, 60, 76. Кредит — 71.

Тип операции: перечислены денежные средства с расчётного счета на бизнес-карту.Актуально только еслидля бизнес-карт открыт специальный счёт.

Дебет — 55. Кредит — 51. Для бизнес-карт, выпущенных к основному расчётному счёту, данной проводки нет.

Секретарь является держателем бизнес-карты, которая выпущена к расчётному счёту компании. Она оплатила канцтовары для отдела продаж на сумму 10 500 ₽, в том числе НДС 20% — 1750 ₽.

Секретарь сдала в бухгалтерию чеки, накладную и счёт-фактуру.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 71 Кредит 51 — 10 500 ₽ — переведено со специального счёта под отчёт секретаря.Дебет 10 субсчёт «Канцтовары отдела продаж» Кредит 71 — 8750 ₽ — подотчётные средства направлены на приобретение канцтоваров.

Дебет 19 Кредит 71 — 1750 ₽ — учтён НДС.

Источник: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/raskhody-po-biznes-karte-kak-otrazit-v-otchyotnosti/

Защита Законом